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会计人年底跳槽,遇到这10个面试问题,就该这么答

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会计行业巨变,连面试会计人的问题都变得特别接地气了,神奇的是还有和润粉丝附上了教科书般的答案!

不信你看:

问题1

公司去年8月份成立,实收资本1个亿,但是公司成立后不到一个月,股东立即把1亿元资金从对公账户转走了,请问如何做账?

回答

本题猛一看是股东抽逃资本金,但题目问的是如何做账,抽逃资本金能如何记账,只能视为股东的借款暂且计入“其他应收款”。根据财税【2003158号文规定:纳税年度内个人投资者从其投资企业借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。为避免被征收个税,只有在年底要求股东还款或者利用会计手法本年换下年再借,虽然有点掩耳盗铃但也别无他法。

因现在很多省份的网报系统每季度才上传一次报表,因本次业务发生在89月份,先将“实收资本”科目余额调入“其他应付款”科目,再将“其他应付款”科目走平,这样上报的报表中“其他应付款”、“实收资本”科目均无余额,可以避免缴纳印花税和个税。

但再看看题干,题干中只说了“股东立即把1亿元资金从对公账户转走了”,可没说转哪了,若是股东把钱转供应商或厂家用来买原料或者机器设备了,那本题按购进原材料或者固定资产核算即可

PS

根据《中华人民共和国公司法》规定,抽逃出资行为不再构成刑事犯罪,仍然是对公司权益以及其他股东权益的侵犯,仍会被工商主管部门处以罚款和承担相应的赔偿责任。

《最高人民检察院、公安部关于严格依法办理虚报注册资本和虚假出资抽逃出资刑事案件的通知》自201431日起,除依法实行注册资本实缴登记制的公司以外,对申请公司登记的单位和个人不再以虚报注册资本罪追究刑事责任;对公司股东、发起人不再以虚假出资、抽逃出资罪追究刑事责任。同时对发生在201431日以前尚未处理或正在处理的案件,按照刑法第十二条的精神,即从旧兼从轻原则处理。

按照《中华人民共和国公司法》第二百条“公司的发起人、股东在公司成立后,抽逃其出资的,由公司登记机关责令改正,处以所抽逃出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。”同时公司、公司其他股东、公司债权人可以向法院起诉抽逃股东要求其向公司返还出资本息或在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。

《最高人民法院关于修改关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定的决定》(201431日起施行) 第十二条 公司成立后,公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由,请求认定该股东抽逃出资的,人民法院应予支持:“(一)将出资款项转入公司账户验资后又转出”。

问题2

年底了,公司利润表上利润太大,预计全年1200万元左右,怎么想办法合法的少交企业所得税?

回答

思路:

并购一家亏损的企业,就算本年的利润冲减不完,也能用其历年的亏损来弥补。但马上要年底了,并购企业不是一天天的事儿,难度较大不易实现。

不过还是应从减少收入增加费用上入手,与长期客户协商冲销一些收入、预提一些成本费用且在汇算结束前取得正规票据。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

问题3

我公司属于一般纳税人,公司下个月要注销,可是账目上“库存商品”还有122万元,是否需要缴纳增值税啊?怎么办呢?

回答

企业终止经营而进行清算的,其库存商品可做如下处置:(1)正常价格销售;(2)折价变卖;(3)抵偿债务;(4)分配给投资者;(5)赠送他人;(6)报废。

《财政部国家税务总局关于增值税若干问题的通知》(财税〔2005165号)第六条规定,“一般纳税人注销时,其存货不作为进项税额转出处理,其留抵税额也不予退税”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物的规定:“(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;”因此,企业注销时除第(6)报废外都应缴纳增值税。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:“(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”,因此, 第(6)报废应做进项税额转出。

所以122万元的“库存商品”应根据不同情况做视同销售或进项税额转出;除此之外注销时处理库存商品不仅涉及增值税及其附加,还涉及企业所得税、印花税等税种,不再一一赘述。

问题4

公司的设备都是以前老板个人买的,也没有正式发票,现在用于公司生产,请问能否入账和计提设备的折旧费?

回答

根据国税发[2008]88号 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》“加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据”所以,企业在购买固定资产时,须取得销售方开具的真实合法发票,在未取得真是合法发票的情况下,计提的折旧不得在企业所得税前扣除。

无正式发票的设备可以根据事务所出具的报告评估入账,但计提的折旧不能税前扣除。

最好的解决办法是由公司与老板签订设备租赁协议,然后去代开发票进行入帐。

问题5

今天交接了一家公司,但是银行存款日记账跟对账单相差29万元多,一直找不到原因了,请问如何调整?

回答

根据关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告  税总局2011年第25号中对非因金融机构清算而发生的存款类资产损失未有规定,应做纳税调增。

所以29万元的差额一直找不到原因的话,会计上以扣除相关责任人赔偿后的金额,通过“待处理财产损益”科目转入营业外支出或管理费用,企业所得税汇算清缴时做纳税调增。

建议:强内控管理月月对账、并编制银行余额调节表。

问题6

我公司属于小规模纳税人,平时买的修理材料几乎均没有发票,甚至收据都没有,怎么处理啊?

回答

根据国税发[2008]88号 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》“加强发票核实工作,不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据”;国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法(试行)》的通知 国税发〔200830号中第四条 “税务机关应根据纳税人具体情况,对核定征收企业所得税的纳税人,核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的,核定其应税所得率:(一)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的;(二)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的;(三)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额”。

该公司可以用能正确核算(查实)收入总额,不能正确核算(查实)成本费用总额”的理由向税务局申请企业所得税核定征收,便可解决平时无法取得正规票据的问题,否则若是企业所得税查账征收白条入账的话,年度企业所得税汇算清缴时做纳税调增。

问题7

公司最近银行账户出了点问题,没法收款了,这个月销售的货款均让客户打款到老板的另一家公司,也有的打入老板个人卡,请问是否允许?

回答

不允许。

金融方面:

根据《人民币银行结算账户管理办法》第六十五条第一款第四项“存款人使用银行结算账户,不得有下列行为:()出租、出借银行结算账户。”以及最高人民法院关于出借银行账户的当事人是否承担民事责任问题的批复》“出借银行帐户是违反金融管理法规的违法行为。人民法院除应当依法收缴出借帐户的非法所得并可以按照有关规定处以罚款外,还应区别不同情况追究出借人相应的民事责任。”所以不管是打款到老板的另一家公司,还是打入老板个人卡都违反上述规定。

税法方面:

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995192号)第一条第三款规定,纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。

所以最好再在别家银行开立一个账户,即使公司与老板的另一家公司、老板个人签订委托收款协议仍然有“三流不一致”的涉税风险。

问题8

公司由于成立时间不久,人手有限,财务只有一个人,既负责现金管理、银行管理、也负责账目报表以及报税,请问是否合理?如何规范一下?

回答

不合理。根据《会计法》的规定,出纳不得兼任稽核,会计档案保管,债权债务的管理,收入,支出,费用的账务登记工作。建议财务人员记账报税、另找专人负责资金的管理。无法增加人员的情况下建议印鉴和支票分人保管、支付设置授权控制、每日/每周资金收支报表,每月各项资产清查。

问题9

我公司有一笔20146月份的应收账款20900元,对方已经联系不上了,请问财务上如何做账?

回答

根据关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告  税总局2011年第25号:第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:(一)相关事项合同、协议或说明;(二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;(三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;(四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。


第二十四条 企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

应收集相关证据并向税局做专项申报。

财务上按直接转销法或备抵法,做不同的处理。

问题10

单位出纳经常去银行存款,上个月现金在路上丢失了9000元,目前一直不知道怎么处理,还没有做账呢,怎么办?

回答

根据关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告  税总局2011年第25号第二十条 现金损失应依据以下证据材料确认:(一)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);(二)现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;(三)对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;(四)涉及刑事犯罪的,应有司法机关出具的相关材料;

应向公安机关及保险公司(若有投保的话)报案,扣除相关赔偿后按公司批准意见并收集证据材料向税局做专项申报后,经待处理财产损益科目分别计入管理费用或营业外支出。


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